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      侯昌林律師
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      虛開增值稅專用發票犯罪如何正確回答相關提問

      濟南刑事律師網摘】 關鍵詞:0
        俗話說,禍從口出,是的,涉嫌虛開案件中這點表現得尤其明顯。涉嫌虛開案件與一般案件不太一樣的是,一般案件中,特定詞項的含義是非常清晰的,比如,故意殺人案件中,對于什么是人,什么是殺,什么是兇器等等是非常清晰的,一般都能識別;而在涉嫌虛開案件中,對于什么是真實交易,什么是虛開,別說是納稅人自己,就算是專業的稅務機關和司法機關,也未必搞得清楚,極易因為概念不清而把自己套進去。
        那么,在涉嫌虛開案件中,該如何正確回答和陳述問題呢?記住一句話即可:事實方面如實回答,定性方面原則上不要回答,不懂的問題問清楚后再回答;基于案件當時的事實而非事后上帝來回答問題。
        一、  事實方面如實回答
        所謂事實方面,是指合同方向、資金往來、產品交付、發票開具方面,以及締約的磋商過程等事實。
        特別需要強調的是,納稅人也應當如實回答和陳述,是否按照締結的合同來實際履行的,如果沒有實際履行,原因是什么。
        我們這里簡單舉例一個:
        李四以A公司的名義將貨物銷售給了B公司,很多人會認為:李四這樣做的目的是為了讓A公司給B公司開具發票,所以A公司與B公司之間的交易是虛假的,對應的發票開具也是虛開。即使是律師,很多時候也會認為,這個是如實代開,所以不是虛開。
        正確的應對是:
        如實回答和陳述事實過程,即:李四以A公司的名義的將貨物銷售給了B公司,產品是如何交付的、資金是如何流轉的、發票是如何開具的,合同簽訂過程如何等等一些事實方面的問題,均應當如實陳述和回答。另外,這種情況下,也需要陳述與回答,是否存在這樣一種情況,即:李四與B公司已經完成了交易(李四與B公司已經達成了買賣合同,并且按照該買賣合同履行完畢),為了讓A公司給B公司開具發票,所以才讓A公司與B公司簽訂合同。
        二、  定性方面原則上不要回答
        筆者三番五次地強調,定性方面的問題原則上不要回答,那哪些是定性方面的問題呢?
       ?。ㄒ唬┒惙ㄒ饬x上的真實交易
        到底什么是稅法意義上的真實交易,以及稅法意義上的真實交易的判斷標準是什么,這個問題,別說一般的納稅人不知道,即使是稅務機關也未必判斷準確。
        有時對一個交易,司法機關人員與稅務機關人員對真實交易的判斷也不一樣。
        我們簡單舉例一個:房產公司把開發的房產2016年抵債給A公司了且已網簽了(未開票),2020年A公司把房產賣給了N個自然人(錢由A公司收)。該案中,發票該如何開具?稅法上的真實交易方向如何判斷?
        當然,納稅人基于合理的理由認為真實交易就在發票抬頭上的購銷雙方之間的,應當重點陳述并要求予以記錄。
       ?。ǘ┨撻_
        對于是否是虛開,這徹徹底底是一個定性的問題,納稅人完全不必回答,可以直接告知對方,自己只管陳述事實,對于是不是虛開,由稅務機關或司法機關來判定。
        對于問及是不是虛開,你可以這樣回答對方:我只管如實陳述事實,至于是不是虛開,是你們來判斷。
       ?。ㄈ╅_票費、資金回流、走賬
        納稅人應當如實陳述每筆款項的往來以及具體原因,但是是不是開票費和資金回流、走賬,我們認為不宜回答,因為這是一個定性的問題,而且容易形成循環論證,即:
        因為是虛開,所以這些費用和資金往來是開票費和資金回流、走賬;又因為它是開票費和資金回流、走賬,所以它是虛開。
       ?。ㄋ模┖贤葐螕欠裣祩卧斓?/div>
        合同等單據,納稅人只需要回答印章、簽字是否是真實的,合同是否如實履行,單據上記載的事實是否實際發生等事實層面的問題,對于是否是偽造的,不要回答,因為:
        因為是虛開,所以合同等單據是偽造的;又因為合同等單據是偽造的,所以是虛開。
        三、  搞不清的問題,問清楚后再回答
        有些問題中,含有一些內涵和外延不太清楚的概念,這些問題本身可能是一個陷阱,一定要讓對方表述清楚概念后再回答。
        另外,對問題的回答和事實的陳述,不要隨意去猜測和判斷,而應當基于自己耳聞目視、自己所為、所嗅等客觀的情況。絕對不要站在事后上帝的角度回答和陳述問題,比如下面案例中(假如是房產公司):
        “房產公司把開發的房產2016年抵債給A公司了且已網簽了(未開票),2020年A公司把房產賣給了N個自然人(錢由A公司收)?!?/div>
        假如房產公司在當時的情況下,認為真實交易在房產公司與自然人之間,并據此開具發票。則房產公司只需要回答在案件當時,自己認為真實交易在房產公司與自然人之間。即使之后辦案機關認為這個交易方向判斷錯誤而認為真實交易應當在房產公司與A公司之間,也不要基于該事后判斷而改變陳述,遇到這種情況,只需要告訴對方:
        我只能站在案件當時的實際情況來回答和陳述,而不是根據事后你們的判斷來陳述,也許我判斷錯了,也許你判斷錯誤了,如果你們認為我們判斷錯誤了,你們該怎么處理就怎么處理,我不能因為你們的判斷而違背事實作出陳述。
        別傻乎乎地,人家一說你們當時的真實交易判斷錯誤,你就立馬就說自己當時的發票開具為虛開,然后又是什么走賬、合同都是偽造的,等等等等!
        結語:有時,認定你虛開,是因為讓你相信你的行為是虛開,然后按照虛開的一套話術來陳述和回答問題;你只需要記住,他們對虛開的判定也未必正確,不要輕信自己是虛開,故而,對于陳述和回答問題,再次強調一句話:“事實方面如實回答,定性方面原則上不要回答,不懂的問題問清楚后再回答;基于案件當的事實和認知而非事后上帝來回答問題”
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